Системы налогообложения

Согласно статье 42 Основного закона государства – Конституции, каждый гражданин вправе заниматься предпринимательской деятельностью, которая не запрещена законом.

Гражданский кодекс Украины (статья 50) детализирует положения Конституции: осуществлять предпринимательскую деятельность может полностью дееспособное физическое лицо, но лишь при условии прохождения обязательной государственной регистрации в качестве предпринимателя (ФЛП или учредитель, собственник, участник юридического лица).

Некоторые категории граждан ограничены законодательством в возможности осуществления предпринимательской деятельности. Имеются в виду люди, занимающие такие должности, работа на которых исключает возможность совмещения основной работы с предпринимательством. Это госслужащие, военнослужащие, сотрудники органов прокуратуры, полиции, СБУ, Антикоррупционного бюро, судов, а также иных органов законодательной и исполнительной власти. Нельзя заниматься предпринимательством и тем лицам, которым такой вид деятельности запрещен на основании решения суда (в том числе по уголовным делам).

На сегодняшний день в Украине применяется две системы налогообложения: общая и упрощенная.

Общая система налогообложения предусматривает начисление налогов по общему принципу в зависимости от объекта налогообложения, его размера и иных характеристик. Предприятия на общей системе налогообложения вольны самостоятельно выбирать любой вид хозяйственной деятельности (кроме тех, что перечислены в ст. 4 Закона «О предпринимательстве»), иметь дело с любым количеством наемных работников. Ограничений по объему выручки в этой системе нет. Сюда относятся: налог на прибыль, НДС, акцизный сбор, таможенный сбор, экологический налог и прочие.

Упрощенная система налогообложения использует единую ставку налога, независимо от объемов полученного дохода (при условии отсутствия превышения установленной законодательством грани для той или иной группы предпринимателей). Всего существует 3 группы предпринимателей, к которым применяется указанная система. Для каждой из них применяется свое ограничение по объему выручки.

  • Первая группа «единщиков» — это предприниматели, осуществляющие деятельность самостоятельно без наемных работников и имеющие годовой доход не более 300 000 грн.
  • Вторая группа – предприниматели, имеющие в штате до 10 наемных работников и годовой доход не более 1,5 млн. грн.
  • Третья группа – предприниматели, не ограниченные в числе наемных работников, с годовым доходом, не превышающим 5 млн. грн.

Для различных групп «упрощенцев» существуют также различные ограничения в осуществляемых видах деятельности.

  • Первая группа имеет право заниматься только розничной торговлей или предоставлением бытовых услуг населению на основании утвержденного перечня.
  • Вторая группа имеет более широкие возможности. Предприниматели здесь имеют право заниматься предоставлением услуг (в том числе бытовых) и населению, и плательщикам единого налога, а также осуществлять производство и реализацию товаров, деятельность в сфере ресторанного хозяйства.
  • Третья группа субъектов хозяйствования не имеет специальных ограничений по видам деятельности.

Важно знать! Находясь на упрощенной системе налогообложения, предприятие или предприниматель, к какой бы группе они не относились, не имеют право заниматься такими видами деятельности, как:

— производство и реализация (включая импорт и экспорт) подакцизных товаров (исключение – розничная торговля ГСМ в емкостях, объемом до 20 л., пивом и столовыми винами);

— любая деятельность в сфере производства, добычи, продажи драгоценных металлов и камней (кроме производства и реализации ювелирных и бытовых изделий из них, а также из полудрагоценных камней);

— деятельность в сфере добычи и реализации полезных ископаемых (кроме реализации полезных ископаемых местного назначения);

— финансовое посредничество (исключение: страховые агенты, сюрвейеры, аварийные комиссары и аджастеры);

— управление предприятиями;

— почтовые услуги (исключение: курьерская деятельность);

— услуги связи (исключение: виды деятельности в этой сфере, не подлежащие лицензированию);

— продажа антикварных предметов и предметов искусства, организация аукционов в этой сфере;

— деятельность в сфере проведения гастрольных мероприятий;

— техническая исследовательски-испытательная работа;

— аудит;

— сдача в аренду земельных участков, площадью более 0,2 га, жилых помещений и/или их частей, площадью более 100 м. кв., а также нежилых помещений и/или их частей, площадью более 300 м. кв.;

— страховое (перестраховое) брокерство;

— деятельность в сфере организации и проведения азартных игр, лотерей (кроме распространения), пари (букмекерские конторы, тотализаторы);

-обмен валют.

Субъект хозяйствования, использующий упрощенную систему налогообложения, не может быть нерезидентом Украины.

Можете вставить форму или предложить подписаться на вас в социальных сетях