Расчет корректировки при возврате неоплаченного товара

Межрегиональным главным управлением ГФС, по результатам рассмотрения одного из обращений, принято решение о разъяснении отдельных положений НК, касающихся корректировки данных налоговых накладных.

Так согласно пункту 185.1 Налогового кодекса Украины объектом налогообложения НДС является поставка товаров и услуг, место поставки которых находится на таможенной территории Украины.

В соответствии с пунктом 201.10 НК при осуществлении операций по поставке товаров или услуг продавец обязуется в установленные сроки составить налоговую накладную и зарегистрировать ее в Едином реестре налоговых накладных, а также предоставить покупателю по его требованию.

Если после составления налоговой накладной происходит какое-либо изменение в сумме компенсации их стоимости, включая следующий за поставкой пересмотр их цен, пересчет в случае возврата товаров/услуг лицу, которое их предоставило, либо при возврате поставщиком суммы предварительной оплаты, сумма налоговых обязательств и налогового кредита должна быть откорректирована на основании расчета корректировки, предусмотренного в пункте 192.1 НК.

В соответствии с пунктом 9 Порядка заполнения налоговой накладной, утвержденного МФУ 22.09.2014, предусмотрено, что налоговые накладные в случае поставки товаров и/или услуг покупателю, который не зарегистрирован, как налогоплательщик, регистрируются в Едином реестре налоговых накладных, но не выдаются покупателю.

В соответствии с пунктом 201.10 налоговые накладные, не выданные покупателю, а также налоговые накладные, составленные в операциях о поставке товаров и услуг, которые освобождены от налогообложения, регистрируются в ЕРНН.

Пункт 3 Порядка ведения Единого реестра налоговых накладных, утвержденный КМУ 22.12.2010, предусматривает положение о том, что расчет корректировки, составленный налогоплательщиком к налоговым накладным, которые не выдаются покупателю, подлежат регистрации в ЕРНН таким плательщиком налогов.

В случае когда покупатель возвращает продавцу товар, оплата за который не осуществлялась, плательщик НДС имеет право составить расчет корректировки к налоговой накладной, составленной при осуществлении операции по поставке такого товара, и уменьшить начисленную сумму налоговых обязательств по НДС после регистрации расчета корректировки в ЕРНН.

Расчет корректировки по налоговой накладной, которая не передается покупателю, ему также не предоставляется. Сведения о расчете вносятся в Раздел І «Налоговые обязательства» налоговой декларации по НДС в соответствующей строке в зависимости от даты составления налоговой накладной.

Позиция, данная в разъяснении, также изложена в письмах ГФС от 20.05.2015, 08.10.2015, ГУ ГФС в г. Киеве от 28.09.2015.



Раз в неделю мы отправляем только самые нужные новости

Добавить комментарий

Можете вставить форму или предложить подписаться на вас в социальных сетях